1樓：雅個綠竹
在處置交易性金融資產時，企業按實際收到的金額，借:銀行存款，按金融資產賬面餘額，貸:交易性金融資產，按其差額貸或借:投資收益。
（問:這裡所說的賬面餘額是不是前期調整變動後的金額，而不是成本？）
這裡所說的賬面餘額是前期調整變動後的金額，不是成本，就是處置前的最後一次公允價值變動後的賬面價值。
同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借或貸:公允價值變動損益，貸或借:投資收益
（問:這裡轉的投資收益是不是前期轉入的，
這裡轉的投資收益是累計公允價值變動金額哈。
為什麼在做資產處置時不直接用公允價值減去購入成本？這樣不簡單點麼？哎呀，真弄糊塗了。）
這樣是簡單點，但是準則沒有要求這樣做哈。
哎，文字描述太抽象，不好懂，這樣我舉個例子。比如我2023年1月****100萬，交易費用3萬，到2023年12月31日公允價值變成110萬，然後我2023年4月又把它賣了，公允價值120萬。
你說的結轉時賬面餘額就是賬面價值，那購入時，
借:交易性金融資產—成本100w
借:投資收益3w
貸:銀行存款103w
處置時，借:銀行存款120w
貸:交易性金融資產—成本100w
投資收益(20-3=17)w
我這麼做可以嗎？
答：不可以，因為，首先，準則沒有規定這樣做；其次，您做的分錄沒有平。依據你的例題，逐一解答：
比如我2023年1月****100萬，交易費用3萬：
借:交易性金融資產—成本100w
投資收益3w
貸:銀行存款103w
到2023年12月31日公允價值變成110萬：
借：交易性金融資產-公允價值變動=110-100=10萬
貸：公允價值變動損益 10萬
然後我2023年4月又把它賣了，公允價值120萬。
借：銀行存款120
貸：交易性金融資產—成本100w
-公允價值變動10萬
投資收益 10萬
同時，結轉累計公允價值價值變動損益至投資收益：
借：公允價值變動損益 10萬
貸：投資收益 10萬
這步分錄對損益的影響為0，單位為什麼還要結轉累計公允價值變動至投資收益，主要是為了全域性反映交易性金融資產整個投資期間的投資收益全貌哈！本例題中，交易性金融資產如果不考慮投資時的交易費用的話，那投資收益=處置時的10萬+公允價值變動的10萬=20萬=處置時的賣價120萬元-購買時的成本100萬元=20萬元。
那個2023年12月31日的公允價值的實際意義是不是隻是用於年底好做賬？
因為交易性金融資產在資產負債表日是以公允價值計量的，所以在年底如果不處置的話，要進行賬務處理，跟你說的差不多，年底好做賬。同時，因為交易性金融資產在資產負債表日是以公允價值計量的，所以在處置前的最後一次公允價值，在本題中即是2023年12月31日公允價值變成110萬，就是交易性金融資產的賬面價值。處置時的投資收益就是=處置款-處置時的賬面價值。
持有期間的投資收益=處置時的投資收益+累計公允價值變動轉入的投資收益+持有期間確認的利息或股利收益（如果有的話）。整個交易事項發生的投資收益=初始投資時發生的交易費用+處置時的投資收益+累計公允價值變動轉入的投資收益+持有期間確認的利息或股利收益（如果有的話）
希望能解決你的疑惑。
2樓：匿名使用者
比如交易費用就借投資收益，收到利息時就貸投資收益。將實際收到的金額借記銀行存款，按該金融資產的賬面金額貸記交易性金融資產，按其差額，借記或貸記投資收益，同時，將原計入金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記公允價值變動損益，貸記或借記投資收益。
比如盈利
借：銀行存款
貸：交易性金融資產-成本
-公允價值變動
投資收益
同時 借：公允價值變動損益
貸：投資收益
成本是**的價，公允價值變動是持有時根據成本價發生是升值或是貶值。
比如**價200 若升值到 210
借：交易性金融資產-公允價值變動 10
貸：公允價值變動損益 10
若有貶值到了190了就
借：公允價值變動損益 20
貸：交易性金融資產-公允價值變動 20
請問交易性金融資產處置的會計分錄怎麼做? 15
3樓：匿名使用者
1、2023年1月1號公司購入a債券14.9萬時：
借：交易性金融資產——成本 149000
貸：銀行存款 149000
2、2023年6月7號a債券的公允價值（市場價）為14萬時：
借：公允價值變動損益 9000 （149000-140000）
貸：交易性金融資產——公允價值變動 9000 （149000-14000）
3、2023年7月23號**所持有的a債券售價為15萬時：
借：銀行存款 150000
交易性金融資產——公允價值變動 9000
貸：交易性金融資產——成本 149000
投資收益 10000
借：投資收益 9000
貸：公允價值變動損益 9000
擴充套件資料：
交易性金融資產會計處理
一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、**投資、**投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
衍生金融資產不在本科目核算。
企業（**）的**承銷**，在本科目核算，也可以單獨設定「1331 **承銷**」科目核算。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面餘額的差額，做相反的會計分錄。
（四）**交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方餘額，反映企業交易性金融資產的公允價值。
4樓：匿名使用者
交易性金融資產處置時，按照收到的資金借記「銀行存款」，按照交易性金融資產賬面價值貸記「交易性金融資產」，按二者差額，貸記或借記「投資收益」科目。
同時，將原計入該金融資產的公允價值變動損益轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。會計分錄為：
借：銀行存款
借或貸：投資收益
貸：交易性金融資產借或貸：公允價值變動損益
貸或借：投資收益
擴充套件資料：
一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、**投資、**投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
衍生金融資產不在本科目核算。
企業（**）的**承銷**，在本科目核算，也可以單獨設定「1331 **承銷**」科目核算。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面餘額的差額，做相反的會計分錄。
（四）**交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。
四、本科目期末借方餘額，反映企業交易性金融資產的公允價值。
5樓：達耘濤禽婕
1、2023年1月10日購買時分錄
借：交易性金融資產——成本 600
應收股利 20 （根據準則規定包含的尚未領取的現金股利20記入應收股利）
投資收益 5 （手續費衝減投資收益，這點跟可供**金融資產不一樣，可供入成本）
貸：銀行存款 625
2、2023年1月30日，甲公司收到宣告的股利時，衝減前面的「應收股利」科目
借：銀行存款 20
貸：應收股利 20
3、2023年6月30日股價，公允價值上升＝200*3.2-200*3＝40萬元。
借：交易性金融資產——公允價值變動 40
貸：公允價值變動損益 40
甲公司6月30日對外提供報表時，確認的投資收益＝-5萬元。
4、2023年8月10日乙公司宣告分派現金股利，計入投資收益，金額＝0.08*200＝16萬元，甲公司要做分錄
借：應收股利 16
貸：投資收益 16
5、2023年8月20日甲公司收到分派的現金股利時，分錄
借：銀行存款 16
貸：應收股利 16
6、2023年12月31日，甲公司期末每**價為3.6元，又**了（3.6-3.2）*200＝80萬，分錄
借：交易性金融資產——公允價值變動 80
貸：公允價值變動損益 80
7、2023年1月3日以630萬元**該交易性金融資產，把「交易性金額資產」及明細科目餘額全部沖掉，因為你把它賣了，所以這些科目不存在了，分錄
借：銀行存款630
（收到的價款）
投資收益 90 （差額倒擠出來600+120-630＝90）
貸：交易性金融資產——成本600 （購買的時候成本）
交易性金融資產——公允價值變動120（累計變動的金額 40+80＝120）
同時，因為該金額資產處理了，所以要把原來藏起來的收益轉為實際已經實現的收益，即把「公允價值變動損益」轉入「投資收益」，分錄
借：公允價值變動損益 120 （40+80）
貸：投資收益 120
－－－－＞上面兩筆分錄等你熟練起來後，也可以合起來寫：
借：銀行存款 630
公允價值變動損益 120
貸：交易性金融資產——成本 600
交易性金融資產——公允價值變動 120
投資收益 30
累計的投資收益就是前面各分錄裡面「投資收益」科目的餘額＝－5+16－90+120＝41，
如果問你處置該金額資產時應該確認的「投資收益」時，就是賣掉時
的那個投資收益30（－90+120），這裡告訴你最簡單的方法，就是用賣的價－買的時候的成本＝630-600＝30。這樣可以提高速度。
希望對你的問題有所幫助。
交易性金融資產，交易性金融資產是什麼？
例1 購入 作為交易性金融資產 甲公司有關交易性金融資產交易情況如下 2007年12月5日購入 100萬元，發生相關手續費 稅金0.2萬元，作為交易性金融資產 借 交易性金融資產 成本100 投資收益0.2 貸 銀行存款100.2 2007年末，該 價為108萬元 借 交易性金融資產 公允價值變動8...
交易性金融資產問題，關於交易性金融資產的問題
1 1月8日購入 借 交易性金融資產 成本 2550應收股利 50投資收益 30貸 銀行存款 2630 2 2月5日收到利息 借 銀行存款 50貸 應收利息 50 4 2008年12月31日利息宣告 借 應收利息 100貸 投資收益 100 3 2009年初收到利息 借 銀行存款 100貸 應收利息...
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1 購入交易性金融資產時。借 交易性金融資產 成本 480萬。投資收益 10萬。貸 其他貨幣資金 存出投資款 490萬。2 交易性金融資產的公允價值低於其賬面餘額的差額時，借 公允價值變動損益30萬 480萬萬股 貸 交易性金融資產 公允價值變動 30萬。3 借 交易性金融資產 公允價值變動 60萬...